Działalność twórcy na platformie tj. OnlyFans może być opodatkowana jako działalność gospodarcza w różny sposób, tj. umożliwiający rozpoznawanie kosztów uzyskania przychodów (podatek liniowy i skala podatkowa) oraz bez takiej możliwości (tzw. ryczałt). Nasze opracowanie adresujemy do twórców rozliczających się na zasadach skali podatkowej albo podatku liniowego, ponieważ będziemy analizować wydatki jako koszty uzyskania przychodów.
Oceną wydatków jako kosztów uzyskania przychodów dla twórcy świadczącego usługi prowadzenia transmisji na żywo, robienia zdjęć i filmików na platformie internetowej dla dorosłych, zajął się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidulanej prawa podatkowego z 10 lipca 2024 r., nr 0115-KDWT.4011.34.2024.2.DS (dalej: „Interpretacja”).
W Interpretacji uznano, że kosztami uzyskania przychodów mogą być wydatki na zakupy:
- odzieży, strojów, bielizny, obuwia (butów na obcasie),
- farb do włosów i peruk,
- kosmetyków do makijażu,
- różnego rodzaju rekwizytów i biżuterii,
- zabawek erotycznych oraz lubrykantów,
- biletów wstępu na równego rodzaju eventy oraz ciekawe zgromadzenia,
- usług: wykonania sesji zdjęciowych u fotografa, makijażystki, grafika, montażysty, transportowych (tu zakup biletów, przejazdy taksówkami), lotniczych (zakup biletów lotniczych), usług hotelowych w apartamentach i hotelach.
Organ podatkowy postawił jednak pewne dodatkowe warunki dla możliwości ich zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów. Muszą one być ponoszone w celu realizacji zamówionych transmisji (są racjonalnie niezbędne do wykonania usługi), nie służą celom osobistym, i są właściwie udokumentowane.
W Interpretacji uznano także, że kosztami uzyskania przychodów nie są wydatki związane z:
- zabiegami medycyny estetycznej (botoks, wypełnianie kwasem hialuronowym),
- przedłużaniem rzęs/paznokci/włosów, koloryzacją włosów u fryzjera, manicure/pedicure.
Zdaniem organu są to wydatki o charakterze osobistym, związane z realizacją potrzeby poprawy własnego wyglądu i nie mają one związku z rodzajem prowadzonej działalności. Fiskus podniósł także, że ww. zabiegi estetyczne nie służą kreacji dla celów konkretnej transmisji, lecz trwale ingerują w wygląd, co kwestionuje ich cel w postaci uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Wskazana Interpretacja pomaga ocenić twórcom działającym na platformach takich jak OnlyFans, własne wydatki przez pryzmat kosztów uzyskania przychodów, jednakże nie ma ona dla nich mocy ochronnej – chroni ona wyłącznie podatnika, który o nią wystąpił.
Zalecamy ostrożność w stosowaniu się do jej wniosków nie tylko z tego powodu, ale również z racji na wymogi jakie postawiono w Interpretacji – w szczególności prawidłowego udokumentowanie wydatków. Kwestia prawidłowego udokumentowania nie kończy się na zgromadzeniu dowodów zakupu (np. faktur), ale także dotyczy posiadania dowodów potwierdzających, że wykorzystano je w prowadzonej działalności gospodarczej. Co istotne kontrola podatkowa może odbyć się po kilku latach od dnia sporządzenia filmu albo zdjęcia, a wtedy jego odnalezienie może rodzić trudności.
Zapraszamy do kontaktu jeżeli chcieliby Państwo zweryfikować czy:
- ponoszone wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodów,
- prawidłowo je dokumentują lub chcieliby wdrożyć prawidłowy proces ich dokumentacyjny.
Jesteśmy w stanie Państwa wspomóc na każdym etapie prowadzonej działalności – tj. zarówno w kwestiach księgowych jak i podatkowych.
